خيارات الأسهم نونستاتوتوري مقابل الأسهم حافز

خيارات الأسهم غير المالية مقابل مخزون الحوافز
المجلد 12 العدد 3.
إيسوس مقابل خيارات الأسهم غير النظامية؟
وكما أوضحنا من قبل، فإن وظيفتنا الرئيسية تتمثل في توفير خدمات التخطيط البحثي للضرائب والأعمال للمهنيين الضريبيين؛ هذه النشرة الإخبارية المجانية هي & كوت؛ هوك، & كوت؛ إذا جاز التعبير، لتحصل على استخدام خدماتنا.
في الآونة الأخيرة، واحد من عملائنا بحاجة إلى التمهيدي على خيارات الأسهم الحوافز (إسو) مقابل خيارات الأسهم غير النظامية (نسوس). إسو جديدة نسبيا مقارنة مع نسوس، ولكن سنبدأ مع نسو منذ التوجيه إرس الأساسية، ريج. ثانية. 1.83-7، الضرائب من خيارات الأسهم غير المؤهلين، لديه مخالب التي التفاف حول إسو. هذه النشرة تغطي أساسيات نسوس وليس المقصود لاستكشاف كل الفروق الدقيقة في هذا المجال. للحصول على تحليل أكثر تفصيلا وتقنيا لهذين النوعين من خيارات الأسهم، انقر هنا.
شركة بلو، Inc.، وهي شركة افتراضية، تريد أن تعطي بعض موظفيها الحق في امتلاك الأسهم إذا بقوا مع الشركة لفترة محددة، ويقول أربع سنوات. وبدلا من إصدار الأسهم بشكل مباشر، يمنح الموظفون حق تعاقدي لشراء شركة بلو، Inc.، ستوك. ويعتبر هذا الحق، أو الخيار، & كوت؛ الملكية & كوت؛ وتلقي الخدمات، وقد يكون الدخل الخاضع للضريبة إلى زيد، موظفنا الافتراضي، إما عند استلامه أو في وقت لاحق.
هنا، نحن نفترض أن الخيار، الحق في شراء الأسهم، أو الأسهم نفسها، يمكن أن تخضع لقيود أو مصادرة إذا زيد يترك الأزرق، وشركة، في غضون أربع سنوات من الوقت الذي يتم منح الخيار. وبالتالي، ما زد يتلقى ليس تماما & كوت؛ المكتسبة & كوت؛ حتى تنتهي فترة الأربع سنوات.
مجرد الحصول على خيار الأسهم هو عادة لا يكون الحدث الخاضع للضريبة إلا إذا كان الخيار لديه & كوت؛ يمكن التحقق منها بسهولة & كوت؛ القيمة السوقية العادلة) رافمف (. عادة، فقط الخيارات التي يتم تداولها بشكل منفصل في الأسواق المعمول بها لديها رافمف وتخضع للضريبة كإيرادات عند استلامها.
والخيارات (هنا، والحق في شراء الأسهم) والسهم نفسه، التي يتم الحصول عليها مقابل الخدمات، تخضع عادة للضرائب عندما تكون القيود، إن وجدت، انقضاء. وبالتالي، فإن استلام المخزون (أو الممتلكات الأخرى) للخدمات غير خاضع للضريبة إذا كانت هناك قيود كبيرة على النقل أو أن الممتلكات عرضة لخطر كبير من المصادرة.
متى يتم فرض ضرائب على خيارات "هل"؟
يتم فرض ضرائب على الخيارات عند استيفاء حقوق الملكية غير المقيدة أو عند انقضاء القيود المفروضة على التمتع بالعقار. ضع في اعتبارك أن الخيار (بدلا من المخزون الذي قد يسمح في نهاية المطاف لشراء واحدة) له قيمة مستقلة عن الأسهم. الفرق بين سعر الخيار زيد و فمف من الأزرق، وشركة، يمكن أن تخضع للضريبة الأسهم (في إطار الانتخابات التي نوقشت أدناه) قبل انقضاء القيود.
لنفترض أنه في عام 1997، تعطى زيد خيار لشراء الأسهم في شركة بلو، Inc.، عندما يكون السهم لديه فمف من 100 $ للسهم الواحد في حين أن سعر ممارسة الخيار هو 45 $. إذا كان الخيار نفسه ليس لديه رافمف، فإن منح الخيار لن تكون خاضعة للضريبة. إذا كان الخيار لديه فمف يمكن التحقق منها بسهولة (على سبيل المثال، انها تداولها علنا)، فإن الفرق 55 $ يمكن أن يكون الدخل الخاضع للضريبة ل زيد وتخضع للضرائب المقتطعة في عام 1997.
لنفترض أن الخيار ليس له قيمة يمكن التحقق منها بسهولة وأن زيد يمارسها في عام 1998، عندما يبلغ السهم 200 دولار. إذا لم يخضع السهم لمزيد من القيود (أو إذا كان قد انقضى)، زيد لديه دخل عادي 155 $ في عام 2000 (200 $ - 45 $، والمبلغ المدفوع للخيار). إذا كان السهم يخضع لقيود كبيرة، ثم لن يكون هناك أي ضرائب حتى انقضاء القيود.
إذا زيد يحمل له بلو قيود، وشركة، الأسهم حتى عام 2002 (عندما انقضاء القيود) والسهم يستحق 250 $، لديه دخل عادي من 205 $. هل هناك طريقة ل زيد للحد من ضريبة الدخل العادية؟ نعم فعلا!
زيد يمكن انتخاب، تحت رمز إرس ثانية. 83 (ب)، أن يكون جزء الدخل العادي من الخيار الخاضع للضريبة في السنة التي يمارس فيها الخيار، 1998، وفي ذلك الوقت كان الفرق بين سعر الخيار و فمف للسهم 155 دولارا. هذا $ 155 سيكون الدخل العادي يخضع لحجب ل زيد و بلو، وشركة
وتتمثل ميزة الانتخاب في أنه إذا باع زيد شركة بلو، إنك، في عام 2002 مقابل 250 دولار أمريكي، فإنه يحصل على ربح رأسمالي قدره 50 دولارا (250 دولار - 200 دولار)، وسيتم فرض ضريبة عليه بسعر أقل. وهكذا، من خلال اختيار ضريبة مبكرة على جزء الدخل العادي، يمكن ل زيد تحويل جزء من ما يمكن أن يكون خلاف ذلك الدخل العادي إلى مكاسب رأس المال.
هذا يعمل بشكل جيد عندما تزيد قيمة الأسهم. إذا كانت قيمة الأزرق، وشركة، تراجع الأسهم، فإن الانتخابات سيكون خيارا مؤسفا. تذكر أن هذا العلاج يتعلق ب نسو. إيسوس مختلفة وسيتم تغطيتها في العدد التالي.
إذا كنت من المهنيين الضريبيين وتريد الحصول على مزيد من المعلومات حول الموضوعات المشمولة في هذه النشرة الإخبارية أو أي مسألة الضرائب والأعمال الأخرى، يرجى الاتصال الضرائب & أمبير؛ المهنيين في الأعمال التجارية، وشركة في (800) -553-6613، والبريد الإلكتروني لنا في، أو زيارة موقعنا على شبكة الإنترنت في الضرائب التجارية.
للحصول على مجموعة كاملة من قانون الأعمال والخدمات المتعلقة بالضرائب، اتصل بمكتب محاماة نيولاند & أمب؛ أسوسياتس أت (703) 330-0000.
إذا كنت تقرأ هذه النشرة ولكن ليست على قائمتنا البريدية، وترغب في أن تكون، يرجى الاتصال بنا على (800) 553-6613.
وفي حين أن هذا المنشور مصمم بحيث يكون دقيقا، فإنه لا يقصد به أن يشكل تقديم الخدمات القانونية أو المحاسبية أو غيرها من الخدمات المهنية أو أن يكون بديلا عن هذه الخدمات.
إعادة توزيع أو استخدام تجاري آخر للمواد الواردة في الضرائب & أمب؛ تحظر رؤى النشاط التجاري صراحة بدون الحصول على إذن مكتوب من شركة تاكس أند بوسينيس بروفيسيونالس، Inc.
يمكنك البحث عن معلومات في قسم "كتاب الكتاب" بأكمله، أو في الموقع بأكمله. للبحث أكثر تركيزا، وضع كلمة البحث (ق) في يقتبس.

خيار الأسهم القانونية.
تعريف "خيار الأسهم القانونية"
يعرف هذا النوع من خيارات الأسهم للموظفين أيضا باسم خيارات الأسهم الحافزة، وهو يمنح المشاركين ميزة ضريبية إضافية لا توفر خيارات الأسهم غير المؤهلة أو غير القانونية. وتتطلب خيارات الأسهم النظامية وثيقة خطة تحدد بوضوح عدد الخيارات التي يتعين منحها للموظفين، ويجب على هؤلاء الموظفين أن يمارسوا خياراتهم في غضون 10 سنوات من تلقيهم.
وعلاوة على ذلك، لا يمكن أن يكون سعر ممارسة الخيار أقل من سعر السوق للسهم في الوقت الذي تم فيه منح الخيار. ال يمكن بيع خيارات األسهم النظامية إال بعد مرور سنة على األقل من تاريخ التمرين وبعد سنتين من تاريخ منح الخيار.
كسر السهم "خيار الأسهم القانونية"
وقد تكون الضرائب المفروضة على خيارات الأسهم القانونية معقدة إلى حد ما. إن ممارسة خيارات األسهم القانونية لن تؤدي إلى إيراد دخل خاضع للضريبة فورا للموظف) أحد أهم مزايا هذا النوع من الخيارات (. يتم دفع ضريبة أرباح رأس المال على الفرق بين سعر البيع وسعر البيع. ويعتبر هذا النوع من الخيارات أيضا أحد بنود التفضيل بالنسبة للضريبة الدنيا البديلة.

الاختلافات بين خيارات الأسهم الحوافز (إسو) وخيارات الأسهم غير المستقرة (نسو)
1 سبتمبر 2018.
وفيما يلي موجز لبعض الاختلافات الرئيسية بين نوعين مختلفين من خيارات الأسهم التعويضية: خيارات الأسهم الحافزة (إسو) وخيارات الأسهم غير النظامية (نسو). ويهدف هذا المخطط إلى أن يكون نقطة انطلاق، ولكنه لا يتناول جميع الجوانب الضريبية لخيارات الأسهم أو جميع الفروق بين معايير إسو و نسو. يستند هذا المخطط إلى المعاملة الضريبية الاتحادية في الولايات المتحدة ولا يعالج أية اختلافات بموجب قانون الضرائب المحلي أو الأجنبي أو المحلي.
لا يجوز منح إسو للموظفين إلا؛ ويمكن منح المكاتب الإحصائية الوطنية للموظفين والاستشاريين والمستشارين. يجب أن يكون سعر ممارسة أيزو أو مكتب الإحصاء الوطني 100٪ على الأقل من القيمة السوقية العادلة للأسهم الأساسية في تاريخ منح الخيار. بالنسبة إلى الأيزو الممنوحة لشخص يمتلك أكثر من 10٪ من الشركة، يجب أن يكون سعر التمرين على الأقل 110٪ من القيمة السوقية العادلة للأسهم في تاريخ المنحة، ولا يجوز أن تتجاوز مدة الخيار 5 سنوات. وبصفة عامة، لا تخضع أي من المعايير الدولية للتوحيد القياسي أو المكاتب الإحصائية الوطنية للضريبة في وقت المنح. لا تنطبق ضريبة الدخل العادية عند ممارسة أيزو، ولكن قد تطبق ضريبة بديلة بديلة (أمت)، خاصة بالنسبة للمديرين التنفيذيين. عند بيع أسهم إسو، تقوم الضريبة على الفرق بين سعر البيع وسعر التمرين الأصلي. وفي حالة استيفاء فترات الحيازة المذكورة أدناه، فإن كامل الكسب مؤهل للحصول على معاملة طويلة الأجل لكسب رأس المال. تطبق ضريبة الدخل العادية عند ممارسة مكتب اإلحصاء الوطني بناء على الفرق بين سعر التمرين والقيمة السوقية العادلة لألسهم وقت ممارسة التمارين. ثم يؤدي التعويض الخاضع للضريبة عند ممارسة التمارين إلى زيادة األساس الضريبي في األسهم. عند بيع أسهم مكتب اإلحصاء الوطني، تستند الضريبة إلى الفرق بين سعر البيع والقيمة السوقية العادلة في تاريخ ممارسة الرياضة، وقد يكون مبلغ هذا الفرق مؤهلا للحصول على عالج مكاسب رأس المال) حسب المدة التي يتم فيها االحتفاظ بالأسهم . أول 100000 $ في سعر الممارسة الإجمالية للخيارات الاستحقاق خلال أي سنة تقويمية مؤهلة للحصول على العلاج إسو. وتعامل الخيارات التي تزيد عن هذا المبلغ كمكاتب إحصائية وطنية من تاريخ المنح. وكمثال على ذلك، بالنسبة للخيارات التي تبلغ قيمتها 0.10 دولار للسهم الواحد، فإن هذا يعني أن ما يصل إلى 1،000،000 سهم يمكن أن يتم استحقاقها في السنة التقويمية وأن تعامل على أنها إسو. وستعتبر أي أسهم إضافية تمنح في تلك السنة التقويمية، حتى لو كانت قد صنفت أصلا كمقاييس إسو، مكاتب إحصائية وطنية من تاريخ المنح. لاحظ أنه في السنة التقويمية من الذكرى السنوية الأولى للموظف بموجب جدول زمني نموذجي للاستحقاق لمدة 4 سنوات، فإن الاستحقاق يشمل أول 25٪ من أسهم الخيار بالإضافة إلى الاستحقاق الشهري بين تاريخ الذكرى السنوية ونهاية السنة (حتى 22.9 إضافية ٪ من أسهم الخيار). ويجب تتبع إسو التي تتجاوز الحد 100،000 دولار في أي سنة تقويمية مع مكونات منفصلة إسو و نسو (وأحيانا تصدر في اتفاقات خيارات الأسهم منفصلة، ​​واحدة تعين إسو والآخر كمكتب وطني للإحصاءات). وللحفاظ على معاملة إسو، يجب أن تعقد أسهم إسو لمدة 12 شهرا على الأقل بعد ممارسة الخيار (وعلى الأقل 24 شهرا من تاريخ منح الخيار). إذا تم بيع الأسهم قبل الانتهاء من أي من فترات الاحتفاظ هذه، فإن إسو "غير مؤهلة" ويصبح مكتبا للإحصاءات الوطنية لمعظم الأغراض. وعند هذه النقطة، يطلب من الشركة عموما أن تعالج الخيار كمكتب إحصاءات وطني لأغراض المحاسبة والحجب. وباستثناء حالات إنهاء الخدمة، غالبا ما ينتظر الموظفون ممارسة التمارين (ودفع ثمن الشراء) إلى أن يكون هناك سوق للأسهم (مثل الاكتتاب العام الأولي أو فيما يتعلق بعملية الدمج) ومن ثم البيع أسهم بعد فترة وجيزة من ممارسة مما أدى إلى عدم الأهلية. وهناك عدد كبير من إسو غير مؤهلة في نهاية المطاف لهذا السبب. يجوز للشركة عموما أن تحصل على خصم ضريبي للتعويض الذي يتم دفعه عند ممارسة مكتب الإحصاء الوطني. بعض الشركات تفضل منح مكاتب الإحصاء الوطنية لهذا السبب. وقد يفضل املوظفون إيسوس بسبب القدرة على تأجيل ضريبة الدخل العادية حتى بيع األسهم واحتمال انخفاض معدل الضريبة على مكون الربح بني املنحة واملمارسة) في حال استيفاء فترات االحتفاظ (. لاحظ أن الضريبة الدنيا البديلة، إن وجدت، لا تؤجل لممارسة أيزو. يجب على الشركة التشاور مع المحاسبين الخارجيين فيما يتعلق بمختلف الاختلافات الضريبية والمحاسبية والحجب والبيان المالي بين المعايير الدولية للتوحيد القياسي (إسو)، والمؤهلات غير المؤهلة (إسو)، والمكاتب الإحصائية الوطنية (نسو). يجب على المستلمين الخيار الفردي دائما التشاور مع المستشارين الضرائب الشخصية بسبب الاختلافات في حالات الضرائب الفردية. لبعض من أفضل الإرشادات بشأن العلاج الضريبي والجوانب الرئيسية الأخرى من خيارات الأسهم، وأنا أوصي كتاب الخيارات الأسهم من قبل أليسا J. بيكر نشرها المركز الوطني لملكية الموظفين.
مساعدة رجال الأعمال والشركات الناشئة والشركات المنشأة منذ عام 1993.
»تأسيس شركة» تشكيل مؤسسة أو شركة ذات مسؤولية محدودة »هيكلة علاقات المؤسس» توظيف مطور أو مستشار »منح خيارات الأسهم» رفع رأس المال لعملك التفاوض على عقد الإفصاح عن المعلومات إلى شريك محتمل إدارة متطلبات وإجراءات الشركات »شراء الأعمال التجارية» بيع عمل.
مكتب سان فرانسيسكو.
201 سبير ستريت، سويت 1100.
سان فرانسيسكو، كاليفورنيا 94105.
مكتب بيركلي.
2001 أديسون ستريت، سويت 300.
بيركلي، كاليفورنيا 94704.
الحصول على ذكية مع رسالة موضوع وورد من ديثيمس.
ويهدف محتوى هذا الموقع لأغراض إعلامية عامة فقط ولا يشكل نصيحة قانونية محددة. وصولك إلى هذا الموقع، واستخدام نموذج الاتصال على هذا الموقع، وإرسال البريد الإلكتروني إلى عنوان على هذا الموقع، والهاتف أو الفاكس التحقيق لا يخلق علاقة بين المحامي والعميل بيننا. وليس المقصود من هذا الموقع أن يكون التماس ولكن يمكن اعتبار الاتصال أو الإعلان في بعض الولايات القضائية. لا تشكل المراجعات والشهادات والتأييدات على هذا الموقع ضمانا أو ضمانا أو تنبؤا بنتائج مسألتك القانونية.
حقوق الطبع والنشر © 2007 - 2017 ديفيد P. هورن. كل الحقوق محفوظة. جميع العلامات التجارية هي ملك لأصحابها.

خيارات الأسهم غير المؤهلة أو غير المالية.
س: ما هو خيار الأسهم غير المؤهلين أو غير النظامية؟
ج: خيار الأسهم غير المؤهل أو غير المدرج (أن & # 8220؛ نكو & # 8221؛) هو نوع من خيار الأسهم التعويضية غير المقصود أو غير مؤهل ليكون خيار الأسهم الحافز (و & # 8220؛ إسو & # 8221؛ ) بموجب قانون الإيرادات الداخلية. و إيسوس متاحة فقط للموظفين (وليس المديرين غير الموظفين أو المقاولين المستقلين)، وهناك قيود رياضية على مقدار خيار يمكن أن تكون مؤهلة ك إسو.
الميزة المزعومة لخيارات أسهم الحوافز ليست & # 8220؛ العادية & # 8221؛ الدخل عند ممارسة خيار في المال. والمشكلة هي أن هذا البيان، في حين صحيح من الناحية الفنية، غير كامل & # 8211؛ لأن انتشار ممارسة الأيزو هو تعديل حد أدنى بديل للضريبة. وبالتالي، اعتمادا على الظروف الخاصة للخيار الذي يمارس إسو، فإن الحد الأدنى من الضريبة البديلة المستحقة نتيجة لهذه العملية يمكن أن تكون كبيرة جدا.
س: هو استلام خيار الأسهم غير المؤهلين خاضعة للضريبة؟
ج: لا، لا توجد ضريبة على استلام نكو طالما أن سعر ممارسة الخيار الأسهم يساوي القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ المنحة.
س: ما هي العواقب الضريبية لممارسة خيار الأسهم غير المؤهلين؟
A: انتشار على ممارسة الرياضة & # 8211؛ وهذا يعني، والمبلغ الذي القيمة السوقية العادلة للسهم في وقت ممارسة يتجاوز سعر ممارسة & # 8211؛ هو الدخل العادي، وتخضع للدخل العادي والأجور تتطابق.
س: متى تبدأ أرباح رأسمالي فترة الأسهم على أسهم الأسهم؟
ج: لا تبدأ فترة اكتساب رأس المال الخاص بك حتى يتم ممارسة خيار الأسهم.
شارك هذا:
7 الردود على & كوت؛ خيارات الأسهم غير المؤهلة أو غير المستوفاة & كوت؛
مايكل أندروز 3 مايو 2017 - 5:00 مساء.
ما هي فترة حيازة رأس المال طويلة الأجل لرأس المال لخيار الأسهم غير النظامية؟ أين يوجد ذلك في قانون الإيرادات الداخلية؟
بواسطة جيمس 11 مايو 2017 - 9:22 مساء.
يمكن أن أكون مخطئا، ولكنني لا أعتقد أنه & # 8217؛ s & # 8216؛ فترة الحجز & # 8217؛ للحصول على خيار غير قانوني الأسهم. ويتمثل خيار خيار الأسهم القانونية في فرض ضريبة على الأرباح المحققة بمعدل ضريبة الأرباح الرأسمالية الأدنى والأكثر مواتاة وليس على الدخل العادي الأعلى & # 8216؛ معدل. لا يشترط خيار الأسهم غير القانوني هذا المعاملة الضريبية التفضيلية ويعتبر أي ربح محقق & # 8216؛ الدخل العادي. & # 8217؛ ولذلك، لا توجد أية نقطة في وجود & # 8216؛ فترة الاحتفاظ & # 8217؛ مع خيار غير قانوني الأسهم لأنه لا يوجد معاملة ضريبية تفضيلية.
بي جو والين ماي 12، 2017 - 8:41 آم.
هذا هو الصحيح جيمس. بمجرد ممارسة مكتب الإحصاء الوطني الخاص بك، فإنك تبدأ بعد ذلك فترة اكتساب رأس المال.
بواسطة جيمس 12 مايو، 2017 - 6:02 مساء.
حتى بعد ممارسة الخيار الأسهم الخاصة بك وشراء الأسهم، ثم تبدأ فترة عقد للحصول على مكاسب رأس المال. أنا & # 8217؛ م دراسة الضرائب على بلدي بمساعدة كتاب مراجعة إي. ليس لدي أي مدرب رسمي لطرح الأسئلة، ولكن للتأكد من أنني على حق في هذا، يعني أنك بمجرد ممارسة الخيار وشراء الأسهم بسعر الإضراب، فترة عقدك لتحقيق مكاسب رأس المال (طويلة - term مقابل قصيرة الأجل) يبدأ. لذلك، إذا كنت تحمل الأسهم الخاصة بك لمدة لا تقل عن 1 سنة و 1 يوم ابتداء من اليوم بعد ممارسة الخيار الخاص بك، ثم يمكنك التخلص منه، لا يزال بإمكانك التأهل لدفع معدل أرباح رأس المال بدلا من معدل الدخل العادي بسبب حقيقة ذلك كان مكسبا رأسماليا طويل الأجل. حق؟
بي جو والين ماي 13، 2017 - 10:06 آم.
بي بيناري توداي ترادر ​​18 أغسطس، 2017 - 5:01 م.
مظهرك في تداول الخيارات الثنائية يختلف تقريبا.
كل من بلوق وظائف أذهب من خلال، أنا & # 8217؛ م يسر.
بي جو 21 سبتمبر، 2017 - 12:34 مساء.
ويبدو أنه ليس هناك فائدة فورية لشراء / الاحتفاظ بالخيارات غير النظامية مقابل ممارسة غير نقدية، نظرا لأن عنصر الصفقة تعامل كتعويض بغض النظر عن ذلك. يتم زيادة الأساس الخاص أساسا إلى فمف الحالي عند ممارسة الرياضة، لذلك فقط تعتبر الزيادة المستقبلية في الأسهم لمعدلات الضرائب المحتملة على المدى الطويل إذا قررت الاحتفاظ بها.

فك الخبراء مدونة.
إحصاءات & أمب؛ تحليل سوق رأس المال الخاص.
خيارات الأسهم التحفيزية (إيسوس) مقابل الخيارات غير القانونية (نسو)
والميزة الرئيسية [1] ل إسو هي أنها تؤجل الضريبة على ربح صاحب الشركة (سعر التمرين مقابل سعر البيع) إلى أن يباع المخزون. فإن الضريبة على حامل مكتب اإلحصاء الوطني تحدث عند التمرين، وتقاس بالفرق بين سعر التمرين والقيمة العادلة في ذلك الوقت. [2] وهذا تمييز كبير. [3] يجب على حامل مكتب الإحصاء الوطني أن يخرج بأموالها الضريبية في وقت سابق من العملية، مما يثير مخاطر استثمار محتملة غير مقبولة ما لم تتمكن من بيعها مباشرة بعد التمرين. ومع ذلك، وفقا للمادة 144 من قانون الإجراءات الجنائية، لا يمكن أن تبيع علنا؛ أي أنها يجب أن تكون إما لمدة سنة واحدة أو أن تبيع بخصم شديد، إلا إذا كانت قادرة على تسجيل مخزونها للبيع. [4] في الواقع، التفاعل بين المدونة والمادة 144 يمكن أن تنتج السيناريو يوساريان يمكن أن نقدر. وفي حالة التمرين، يدين حامل مكتب اإلحصاء الوطني بضريبة على الفرق بين سعر التمرين و # 8220؛ القيمة السوقية العادلة & # 8221؛ محسوبة دون اعتبار للقيود التي ستنخفض (5)، أي عدم القدرة على البيع علنا ​​لمدة سنة واحدة. دعنا نقول أن سعر تداول السهم هو 10 دولارات و سعر التمرين هو 6 دولارات. الضرائب المستحقة على 4 $ من المكاسب. السيد يوساريان يمكن أن تبيع على الفور في معاملة خاصة ولكن في ربح فقط 2 $. ويتعين عليه أن يدفع ضريبة قدرها 2 دولار من الكسب الذي لا يستطيع بعد ذلك تحقيقه، مما يجبره على اختيار بيع فوري بخسارة اقتصادية من أجل تطوير خسارة تعويضية لأغراض ضريبية. وبدلا من ذلك، يمكن أن يدفع ضرائبه ويحتفظ بالسهم سنة واحدة ويبيع بدون خصم، ولكن، كاتش 22، قد يكون السهم قد انخفض في السعر في هذه الفترة. وقد دفع ضريبة على مكسب لم يره، وبعد عام واحد، قد يكون لديه خسارة اقتصادية في الأسهم لأن السعر ينخفض. وعلاوة على ذلك، كان خصم الفائدة على الأموال التي اقترضها محدودا للغاية. [6] يحصل على خسارة ضريبية بعد سنة من العذاب، ولكن بحلول ذلك الوقت، قد يكون كسر. وعلاوة على ذلك، على افتراض أن المكتب الوطني للإحصاء يخضع للاستحقاق في شكل حق إعادة الشراء بسعر الخيار إذا انتهت خدمة السلطة التنفيذية قبل وقت محدد، تزداد المعضلة عندما يقرر الفرد ما إذا كان ينبغي تقديم طلب إعادة تأهيل. § 83 (ب) الانتخاب (إلا إذا كان سعر الخيار مساويا للقيمة السوقية العادلة في وقت الانتخاب)، لأنه إذا أجرى الانتخابات، سوف يخضع للضريبة على قيمة التقدير التي لن يتلقاها إذا انتهت خدمته قبل يتم منح الأسهم. ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن هناك بعض الفرص المتاحة، عندما يكون المصدر علنيا، فإنه غالبا ما يحتفظ ببيان تسجيل دائم الخضرة على النموذج S-8، وتسجيل الأسهم الصادرة عند ممارسة خيارات الموظفين. إذا أصبحت الخيارات سائلة بسبب اندماج المصدر في شركة عامة للمخزون العام، يمكن تسجيل هذا المخزون بموجب النموذج S-4.
غير أن هناك المزيد من المقارنة بين المعايير الدولية للتوحيد القياسي (إسو) و (نسو). والميزة الرئيسية الثانية ل إسو على المكتب الوطني للإحصاءات - أن الربح من البيع كان مكسبا لرأس المال إذا تم الاحتفاظ بالسهم لمدة سنة بعد التمرين (ونجح بيع المنحة لمدة سنتين) - وهي غير جوهرية نسبيا عن طريق الإصلاح الضريبي لعام 1986 (لأن الاختلافات في معدلات الضرائب أصبحت صغيرة نسبيا لدرجة التباين). ومع ذلك، مع قانون تخفيض العجز لعام 1993 ([7])، أعيدت إلى حد كبير التمييز وأعادت الأيزو في الموضة. وعلاوة على ذلك، إذا كان مخزون الخيار هو & # 8220؛ مؤهل الأسهم التجارية الصغيرة، & # 8221؛ قد يكون هذا الانتشار سيكون أكثر دراماتيكية. [8] من ناحية أخرى، فإن ممارسة إسو [9] تنتج تفضيل الضريبة [10] بمبلغ يساوي الفرق بين القيمة السوقية العادلة & # 8221؛ من المخزون على التمارين والمبلغ المدفوع ما لم يتم بيع مخزون الخيار في سنة التمرين - وهو حدث يلغي المعاملة التفضيلية بموجب الفقرة 422. [11] أدت هذه الميزة بعض المعلقين إلى توقع وفاة إسو. (12) لا تعتبر نتيجة الحد الأدنى للضريبة البديلة كارثة غير معتادة، حيث أنه في معظم الحالات، تسترد الضريبة الزائدة المدفوعة إذا ما تم بيع مخزون الخيار لاحقا بكسب. (13) وأخيرا، وبموجب قانون الحد من العجز لعام 1993، سيدخل الانتشار على المكاتب الإحصائية الوطنية في حساب التعويض التنفيذي لأغراض قياس ما إذا كان قد تم بلوغ عتبة المليون دولار، وبالتالي، لا يسمح بالخصم. والقصير في هذه المسألة هو أنه في عصر يتغير فيه قانون الضرائب سنويا، هناك بريق كبير لما يمكن أن يسمى & # 8220؛ انتظر وانظر & # 8221؛ مقاربة. ووفقا لهذه الاستراتيجية، يقوم المصدر بوضع خطة تتضمن إسو. بعد ذلك، ومع اقتراب موعد حاسم من الاكتتاب العام، على سبيل المثال، يتمتع الموظف بدائل. ويمكنها ممارسة الخيار والاحتفاظ بالأسهم إذا كانت الضريبة البديلة البديلة ليست مشكلة من الناحية العملية، وبالتالي تأجيل الضريبة أثناء فترة القاعدة 144، أو أنها تستطيع أن تفعل شيئا لاستبعاد الخيار باعتباره إسو-سيل قبل أن تبدأ فترة واحدة، على سبيل المثال. [14]
وفي هذا الصدد، يجب معالجة الوضع من وجهة نظر المصدر أيضا. ال يسمح للشركة بالخصم في أي وقت فيما يتعلق باأليزو الممنوحة لموظفيها) ما لم يكن هناك تصرف غير مؤهل في إسو (. [15] يمكن للشركة أن تقتطع مبلغ الدخل العادي الذي يعتبر الموظف قد تلقاه فيما يتعلق بمكتب الإحصاء الوطني في نفس الوقت يمكن أن يشمل الدخل العادي دخل الموظف الخاضع للضريبة. وقد تتجاوز قيمة الاستقطاع المسموح به لشركة مربحة فيما يتعلق بمكتب الإحصاء الوطني قيمة السلطة التنفيذية للمنظمة الدولية للاحصاء على السلطة التنفيذية. ولعل المصدر سيحتاج إلى خصم ضريبي وسيكون على استعداد لدفع مكافأة الموظف، وفقا لذلك، لاتخاذ تصرف غير مؤهل. عالوة على ذلك، في حالة التخلي عن االستبعاد، يكون الربح أقل من الكسب المفترض على الممارسة أو الربح الفعلي من البيع. [16] [كما هو مبين أيضا، فإن المعالجة المحاسبية للمكاتب الإحصائية الوطنية والأيزو هي نفسها؛ a & # 8220؛ هيت & # 8221؛ إلى الأرباح فقط إذا تم منح الخيار بأقل من القيمة العادلة، [17]] أو ما لم ينتخب المصدر & # 8230؛ انظر المحاسبة للخيارات عموما، الفقرة 7.01 (ط) أدناه.
النقطة هي أنه لا يوجد أحد & # 8220؛ الحق & # 8221؛ الرد على قرار المنظمة الدولية للتوحيد القياسي / مكتب الإحصاء الوطني، ولا سيما بالنظر إلى عدم اليقين الذي تطرحه مقترحات فاسب والدافع الذي لا يقاوم السياسيين إلى العبث بقانون الإيرادات الداخلية؛ فإنه من المستحيل وضع أي قواعد عامة. وينبغي دراسة مسألة إسو مقابل نسو بعناية في ضوء وقائع كل حالة والضرائب والأوراق المالية والقواعد المحاسبية المعمول بها في ذلك الوقت.
[ملاحظة: ميزة واحدة (ليست الوحيدة) من مكاتب الإحصاء الوطنية، والقدرة على تحديد سعر ممارسة أقل من القيمة السوقية العادلة، هو الآن، والتاريخ.]
[1] ليست بدائل نيوكو & # 8216؛ & أمب؛ 8220؛ إما / أو. & # 8221؛ ويمكن دمج خطة إسو مؤهلة مع خطة مكتب الإحصاء الوطني.
(2) تكون الضريبة مستحقة في إطار البند 1 من القانون. § 83 (a)، فور ريسيفينغ أوف & # 8220؛ بروبيرتي & # 8221؛ (أي مخزون الخيار) فيما يتعلق بالخدمات.
[3] تبلغ القدرة على تحديد وقت التخلص من الأسهم الأساسية & # 8220؛ قيمة نقدية، & # 8221؛ على الرغم من صعوبة تحديد هذه القيمة مسبقا.
[4] القاعدة 144 تغفل خيارات من الحالات التي & # 8220؛ معالجة & # 8221؛ من عقد فترات يجوز. قارن القاعدة 144 (د) (1) و (3).
[5] إن التقييد على القدرة على النقل بحد ذاته لا، على الرغم من لغة إر. § 83، فرض ضبط النفس الذي يسمح للحامل بتأجيل الضرائب تحت I. R.C. § 83 (ب). قارن روبنسون ضد المفوض، 805 F.2d 38 (1 ست سير 1986).
([6]) I. R.C. § 163 (د). بموجب النظام الأساسي قبل قانون الإصلاح الضريبي لعام 1986، فإن الحد الأقصى السنوي للفرد من الفائدة على الدين إلى & # 8220؛ شراء أو حمل ممتلكات محتفظ بها للاستثمار، & # 8221؛ I. R.C. وكانت البنود 163 (د) (1) (ألف)، (باء)، صافي دخل الاستثمار زائدا 000 10 دولار؛ بعد التخلص التدريجي، هو فقط صافي دخل الاستثمار. I. R.C. § 163 (د) (1).
[7] يعتمد هذا الانتشار على الدخل الإجمالي المعدل لدافع الضرائب ولكنه قد يكون خاضعا لآثار أمت. I. R.C. الفقرة 56 (ب) (3).
([8]) انظر مناقشة مشروع القانون الجديد. § 1202، التي تستثني نصف المكسب من بيع هذا المخزون إذا كان محتفظا به لمدة 5 سنوات. انظر ملاحظة حول الأعمال الصغيرة المؤهلة (& # 8220؛ قسب & # 8221؛) المخزون والقسمان 1202 و 1045.
[9] وقد تم تلخيص لغز الحد الأدنى البديل البديل بشكل جيد من قبل المؤلف & # 8217؛ ق ثم شريك (الآن ضابط في شركة الإخلاص) جون كيمبل، في هذه الكلمات:
ويمكن أن يؤدي تعرض الموظف للضريبة الدنيا البديلة على ممارسة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي إلى مشاكل خطيرة. النظر في الكابوس التالي: شركة X تمنح إسو لموظف رئيسي لشراء 100،000 سهم من أسهمها في 0،60 $ للسهم، وقيمتها السوقية العادلة ثم (إجمالي سعر ممارسة 60،000 $). بعد أربع سنوات & # 8230؛ وتذهب الشركة العامة في 10 $ للسهم الواحد. يمارس الموظف خياره ويكتسب 100.000 سهم من الأسهم بمبلغ 60،000 دولار. ومبلغ عنصر الضرائب الذي يحتمل أن يخضع لضريبة بديلة بديلة هو 000 940 دولار (مليون دولار - 000 60 دولار). وبما أن الحد الأدنى البديل للضريبة هو الفائض، إذا كان أي من (أ) 20٪ [الآن 24٪ للأفراد] من المبلغ الذي دخل دافعي الضرائب المعدل بالإضافة إلى بنود تفضيل الضريبة أقل من بعض الاستقطاعات المفصلة تتجاوز مبلغ الإعفاء من $ 30،000 ($ 40،000، الموضوع بعد & # 8217؛ 86 إلى بعض التخفيضات، إذا كان العائد المشترك إذا تم إيداع)، أكثر من (ب) ضريبة الدخل العادية المدفوعة، والموظف في المثال أعلاه قد تواجه فاتورة الضرائب مذهلة دون وجود أموال كافية لدفع الضرائب.
(10) تشمل الحسابات البديلة الدنيا للضريبة مقارنة الضريبة المحسوبة بالمعدلات المعيارية، دون اعتبار لما يبلغ 000 100 دولار من دولارات الولايات المتحدة، على 000 400 دولار من الدخل - حيث أن الضريبة التي سيتم تقييمها هي جميع الإيرادات، بما في ذلك بنود تفضيل الضرائب، لتشكيل المبلغ الأساسي أضعاف معدل أمت - أي 24٪ للأفراد.
[11] إذا كان الخيار & # 8220؛ يتصرف & # 8221؛ من الأسهم المستلمة وفقا لممارسة الأيزو في السنة التي مارست فيها المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو)، لن يطلب منها إضافة الفارق إلى كاتب أمتل. ريج. § 1.57-1 (f) (5). وبصفة عامة، سيعتبر أحد المستأجرين قد تصرف في المخزون إذا كانت تعترف بالربح عند التصرف. انظر I. R.C. § 425 (c).
[12] قانون الإصلاح الضريبي: ماذا تفعل حول خيارات الأسهم & # 8221؛ إكسي كوربورات كونسيل I (سيبت-أوكت. 1986).
[13] إذا أسفرت ممارسة أيزو إسو عن التزام أمت، فإن الشخص الذي سيختاره، إلى الحد الذي لا يقتصر على إر. § 53 (ج)، يحق له المطالبة بالائتمان (ذي & # 8220؛ أمت كريديت & # 8221؛) مقابل التزامه الضريبي المنتظم في السنة أو السنوات الخاضعة للضريبة التي تساوي المبلغ المدفوع. I. R.C. § 53 (أ). I. R.C. الفقرة 56 (ج) تحد من ائتمان أمت، في أي سنة معينة، إلى زيادة الالتزام الضريبي المنتظم لدافعي الضرائب عن التزاماته في تلك الفترة.
([14]) ومع ذلك، قد يؤدي التصرف في عدم الأهلية إلى إثارة قضايا ضريبية، إذا كان المخزون الذي يتلقاه على سبيل الاستثناء، رهنا باستبعاده، معرضا لخطر كبير بالمصادرة. كيمبل في 56-57.
(15) [15] من أجل أن يأخذ صاحب العمل الخصم للحصول على مصروفات التعويض المسموح بها عند التصرف في الأهلية، يجب على صاحب العمل أن يحجب الضريبة عن الدخل الذي تحصل عليه المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) عند التصرف في الأهلية. في الواقع، يجب على صاحب العمل خصم وحجز مبلغ مناسب من ضريبة الدخل من أي أجور يعترف بها الموظف عند ممارسة مكتب الإحصاء الوطني. ويتعين على صاحب العمل أيضا خصم وخصم نسبة 7،75 في المائة من الضرائب التي تدفعها الهيئة من هذه الأجور (على الرغم من عدم اقتطاع جزء الضمان الاجتماعي من هذه الضرائب في حدود تجاوز أجور الموظف الحد الأقصى لقاعدة الاشتراك والضمان الاجتماعي في قانون الضمان الاجتماعي للسنة الحالية). ويتحمل صاحب العمل مسؤولية الإبلاغ عن المبالغ المحتجزة في نموذج ضريبة الدخل الداخلي رقم 941، وكذلك الإبلاغ عن الانتشار كأجور في المربعات 1 و 3 و 5 من نموذج W-2 من مصلحة الضرائب الأمريكية. لاحظ أنه إذا قام صاحب العمل في الوقت المناسب بإعداد وتقديم نموذج W-2 إرس، فسيعتبر الموظف قد أدرج مبلغ الفارق في دخله الإجمالي بحيث يكون لصاحب العمل الحق في خصم نفقات الأعمال المقابلة.
([16]) I. R.C. § 422 (c) (2). ممارسة الرياضة والبيع في غضون ستة أشهر قد تشكل مشاكل للمديرين والضباط و 10٪ المساهمين بموجب الفقرة 16 (ب) من & # 8217؛ 34 القانون. وللتخفيف من هذه النتيجة، ينبغي صياغة الخطة (إسو أو نسو) وفقا لأحكام القاعدة 16b-3.
[17] أوفموث، قضايا المحاسبة الضريبية المختارة في التمويل المبكر والميزانين وشراكات رأس المال الاستثماري، في رأس المال الاستثماري بعد قانون الإصلاح الضريبي لعام 1986، في 55، 76 (بلي كورس هاندبوك سيريز No.422، 1987) [فيما يلي أوفموث].